コラム

償却資産税　見落としポイント

今回は、償却資産税に関して記載します。

固定資産税や自動車税と同様に償却資産を保有するだけでかかる税金です。

確定申告同様に、毎年申告を行っていると思います。

面倒な作業が多いイメージですが、見落としポイントを見ていきましょう。

毎年１月１日現在所有している償却資産の取得年月日、取得価格、耐用年数等について

１月３１日までにその償却資産の所在する区にある都税事務所（または市町村）に申告する必要があります。

その申告の内容に基づき、都税事務所等が税額を計算し、毎年６月頃に課税通知書が送られてきます。

支払った金額はすべて会計上の費用及び税務上の損金として取り扱われます。

減価償却資産すべてが対象となる訳ではありません。

以下のものに関して、対象となりませんので、留意ください。

特に、ソフトウエアは、含めるミスは多いです！

・自動車税や軽自動車税の対象となるもの

・固定資産税が課税されるべき資産（土地と建物をイメージすればよい）

・一括償却資産

・ソフトウェア

具体的には、外構工事、看板や庭園などの構築物、製造設備等の機械及び装置、身近なものでは、パソコンやコピー機が対象資産となります。

また、中小企業者等の30万円未満の少額資産の損金算入の特例適用資産は、帳簿価格上では０円となっておりますが、対象資産となります。

気をつける点として、未稼働の資産や簿外資産であっても、１月１日時点で可動できる状態であれば、対象資産となります。そのため、固定資産台帳（貸借対照表）に計上されていない場合、償却資産への計上を忘れやすいので注意が必要する必要があります。

申告単位ごとの課税標準（千円未満切捨）×１．４／１００　で計算された税額となります。

計算された税額は、各申告の都税事務所等から６月上旬に納税通知書が交付されます。

免税点といって一定のものについては、課税が行われません。

具体的には、課税標準が１５０万円未満の場合には、納税通知書は交付されないこととなっています。すなわち、課税標準が１５０万円未満の場合には償却資産税がかからないこととなります。

償却資産の取得価格から下記の期間に応じた償却額を控除した金額となります。

１年目：取得月にかかわらず半年分を償却額

２年目以降：経過期間と耐用年数に応じた償却額

ただし、控除後の金額が取得価額の５％を下回る場合には、取得価額の５％の額が課税標準の金額となります。

したがって、償却を終えた資産についても除却や廃棄等をしていない場合には、取得価格５％に対して償却資産税がかかってしまい、余分な税金を負担することとなります。

余分な税金を支払わないためにも、年内に、保有している資産の見直しを行い、除却を行うようにしましょう。

申告漏れによる賦課決定については、５年間遡れることとなっております。

偽りその他の不正行為により免れた場合には７年間遡れることとなっております。

一定の額を保有していないと課税されませんが、資産が増えるととたんに税金が発生します。

多数の資産を保有している会社は資産の管理も大変ですが、償却終えた資産も対象となるため、

ちゃんと資産を管理して無駄な税金を支払わないようにしましょう。