先日は、日本政策金融金庫の融資審査のポイントについて、その概要をについて、お話をしました。本日は、財務内容（主としてカネ）の部分を掘り下げていきたいと思います。

まず、６つのグループ（売上高、利益、自己資本、借入金、貸付金・仮払金、その他）に分けて、一つずつに分けて話をしていきたいと思います。

１．売上高

着眼点

・企業のサイズ(規模)を大まかに把握する。

⇒それによって、他の勘定科目の数字を見るときの基準を得ているか。

・売上の仕組み・お金の流れから事業内容を把握する。

知りたいポイント

・誰に何をうるか？

⇒売上を計上するタイミングとその回収方法

・主な取引先と取引先別、月別の内訳

・複数事業を営んでいるときは部門別の内訳

・複数店舗を営んでいるときは店舗別の内訳

・試算表未作成でも、せめて決算期以降の売上を把握したい

２．利益

着眼点

・小規模企業は「儲かる体質」への転換が遅れている

・企業にとっては維持・発展の原動力であり、金融機関にとっては主たる返済財源でもある

・利益だけでなく資金繰りにも注目

⇒「利益＋減価償却費」で計算されるキャッシュフローが返済財源として重要

知りたいポイント

・赤字の場合は、その理由と今後の方針

⇒経営者としてのお考えを聞かせていただきたい

⇒今後の見通しで見直し・改善が可能かどうか。改善計画については、後日機会を設けて説明します。

３．自己資本

着眼点

・自己資本の充実度でも規模間格差がある。

・小規模企業の場合は、経営者の個人資産・負債と合算して検討することが一般的

・債務超過でも、資金を調達（借入）できれば企業は持続可能

⇒借入金に注目する理由

・実質、自己資本（決算書上の自己資本に非資産性、非負債性要素を加除したもの）が大幅な債務超過の場合は、要注意

知りたいポイント

・経営者の個人資産・負債

・債務超過の場合、なぜ営業・存続ができたのか？

４．借入金

着眼点

・継続的に借入できるあいだは、企業は持続可能

⇒今後も継続的に借入可能かに着目

・借入金の総額が過大ではないか

⇒返済しなければならない借入金を把握

⇒借入金が過大かどうかを判断する尺度

1. 借入金回転期間
2. 債務償還年数

知りたいポイント

・借入金残高の内訳・明細（借入先、借入時期、借入期間、返済条件など）

⇒メインバンクはどこか

⇒「返済金＞返済財源」ならば、継続的に融資を受けないと資金繰りが破断する。

・売上道用、試算表未作成でも決算後の借入状況を把握したい

５．貸付金・仮払金

着眼点

・費用計上のない資金の支出であり、実質的な損益あるいは自己資産が悪化していつことはないか。

・貸借対照表上に雑勘定（とくに代表者向けの貸付金・仮払金）がある場合は要チェック

知りたいポイント

　　・支出の相手方・時期・理由、将来的な解消見通し

６．その他

着眼点

・一期前あるいは２期前との比較及び決算後の動きに注目（全勘定科目）

・良い報告に向かっているのか。悪い方向に向かっているのか。

・P/Lの変化とB/Sの変化に整合性がるか

⇒例示、売上が減り続けているのに、売掛金や在庫が増えている

・経営収支比率が３期連続で１００％を切り、直前期が８０％を切る状況では、資金繰りがひっぱくしていると考えられるので要注意

・売掛金、棚卸資産、買掛金の回転率が著しく増減している場合は要注意